החזר מס על תרומות — מדריך סעיף 46 (2026)
עודכן לשנת מס 2026 • זמן קריאה משוער: 3 דקות
תרמת ₪1,000 לעמותה? מגיע לך ₪350 חזרה ממס הכנסה. סעיף 46 לפקודת מס הכנסה הוא אחת ההטבות הפשוטות והנדיבות במערכת המס הישראלית — וכמעט אף אחד לא מנצל אותה במלואה. במאמר הזה תלמד את הכל: למי זה מגיע, איך לבדוק שהעמותה מאושרת, ואיך לקבל את ההחזר.
מה אומר סעיף 46?
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מעניק זיכוי של 35% מסכום התרומה — אבל רק לתרומות שעומדות בכל התנאים הבאים:
- תרמת לעמותה מאושרת: רק עמותות שקיבלו אישור ספציפי לפי סעיף 46 ממנהל רשות המסים.
- תרמת לפחות ₪207/שנה: סף מינימום מצטבר.
- לא חרגת מהתקרה: מקסימום 30% מההכנסה השנתית או ₪10,354,816 (הנמוך מבין השניים).
הפרמטרים המלאים לשנת 2026
| פרמטר | ערך |
|---|---|
| שיעור הזיכוי | 35% מסכום התרומה |
| מינימום תרומה שנתית | ₪207 |
| תקרה — סכום מוחלט | ₪10,354,816 |
| תקרה — שיעור מההכנסה | 30% |
תרמת מעבר לתקרה? לא הולך לאיבוד
אם סכום התרומה בשנה מסוימת עבר את התקרה (30% מההכנסה החייבת), היתרה נגררת קדימה וניתן לתבוע עליה זיכוי בשלוש השנים הבאות. כך תרומה גדולה חד-פעמית לא "מתבזבזת" — היא פשוט מתפרסת על פני כמה שנים.
איך לבדוק שהעמותה מאושרת?
לפני שאתה תורם — וגם לפני שאתה תובע את ההחזר — חובה לוודא שלעמותה יש אישור 46 בתוקף. שתי דרכים:
- אתר רשות המסים — חיפוש "רשימת מוסדות ציבור לפי סעיף 46" באתר. שם מתעדכן מדי שנה.
- ישירות מהעמותה — בקש מהעמותה לשלוח לך עותק של תעודת האישור התקפה. עמותות לגיטימיות שולחות את זה אוטומטית עם הקבלה.
⚠️ אזהרה: "תרמתי לכוכבי שואו ערוץ X" / "תרמתי לקמפיין בפייסבוק" — לרוב לא זכאות. גם תרומות לארגוני צדקה זרים (כולל ארה"ב) לא זכאיות. רק עמותות ישראליות עם אישור 46 פעיל.
דוגמה מספרית: משפחת לוי
הנתונים: במהלך 2026, משפחת לוי תרמה ₪4,000 לעמותה מאושרת (אישור 46 בתוקף). הכנסה שנתית של המשפחה: ₪340,000.
חישוב הזיכוי:
- סכום התרומה: ₪4,000
- בדיקת תקרה כשיעור מההכנסה: 30% × ₪340,000 = ₪102,000 ← לא רלוונטי, התרומה נמוכה בהרבה
- בדיקת תקרה מוחלטת: ₪10,354,816 ← גם לא רלוונטי
- בדיקת מינימום: ₪4,000 ≥ ₪207 ✓
- זיכוי = ₪4,000 × 35% = ₪1,400
משפחת לוי תקבל בחזרה ₪1,400 ממס הכנסה — סכום ששווה בערך לחודש של הוצאות חשמל וארנונה.
איך לקבל את ההחזר — 3 דרכים
1. דרך תלוש המשכורת (שכירים)
אתה לא חייב לחכות לדוח שנתי. אפשר להציג למעסיק את אישורי 46 ולקבל את הזיכוי חודש אחר חודש בתלוש:
- אסוף את כל אישורי 46 לשנה הנוכחית.
- פנה למחלקת השכר במקום העבודה (משאבי אנוש או הנהלת חשבונות).
- הם יזכו אותך בתלוש החודש הבא.
2. דרך טופס 116 לפקיד שומה
אם המעסיק לא מסכים, או אם מדובר בתרומה בסוף שנה — תוכל להגיש טופס 116 ישירות לפקיד השומה באזור האישי באתר רשות המסים. ההחזר יגיע ישירות לחשבון הבנק.
3. דוח שנתי (עצמאים + שכירים שמגישים דוח)
עצמאים: צרף את האישורים לדוח השנתי (טופס 1301) בסעיף הזיכויים. שכירים שמגישים דוח שנתי (למשל בעלי הכנסות נוספות): אותו הדבר.
החזר רטרואקטיבי
תרמת בעבר ולא תבעת את הזיכוי? יש לך עד 6 שנים אחורה לתבוע. צריך אישורי 46 מקוריים מהעמותות מאותן שנים — אם איבדת, ניתן לבקש העתק מהעמותה.
טעויות נפוצות — איך להימנע
- שכחת לבקש את האישור: תרמת אבל הקבלה שקיבלת לא כוללת את הביטוי "אישור 46" / "אישור לעניין סעיף 46" — חזור לעמותה ובקש קבלה מתוקנת.
- סף ₪207: אם תרמת רק ₪150 לשנה — לא תקבל זיכוי. אם תרמת ל-3 עמותות שונות בסה"כ ₪300 — כן זכאי, אבל רק בתנאי שכל עמותה נתנה אישור 46.
- תרומה ב"מוצרים" או "שירותים": רק תרומות כספיות. אם תרמת רהיטים או זמן התנדבות — לא זכאי.
- תרומה דרך אדם שלישי: רק מי שכתוב בקבלה זכאי לזיכוי. אם בן הזוג שילם — הוא צריך לתבוע.
תרמת השנה? בדוק כמה החזר מגיע לך
המנוע יחשב לך אוטומטית את הזיכוי על התרומות + 11 הזדמנויות נוספות מתוך טופס 106.
בדוק את החזר המס שלי ←תרחישים נוספים
שאלות נפוצות
כמה החזר מס מגיע על תרומות?
סעיף 46 מעניק זיכוי של 35% מסכום התרומה — תרומה של ₪1,000 מזכה ב-₪350 חזרה. הזיכוי ניתן לתרומות מצטברות מ-₪207 בשנה לעמותות עם אישור 46.
מהי תרומה מוכרת לפי סעיף 46?
תרומה כספית לעמותה ישראלית שקיבלה אישור ספציפי לפי סעיף 46. תרומות לגופים זרים או ללא אישור 46 בתוקף — אינן מזכות.
כמה שנים אחורה אפשר לתבוע?
עד 6 שנים אחורה, עם אישורי 46 מקוריים מאותן שנים.
איך מקבלים את ההחזר?
דרך תלוש המשכורת (הצגת אישור 46 למעסיק), טופס 116 לפקיד שומה, או בדוח שנתי לעצמאים.
⚠️ המידע במאמר זה נכון לשנת מס 2026 ומיועד למטרות הסברה כללית בלבד. אינו מהווה ייעוץ מס. וודא תמיד שאישור 46 של העמותה תקף לפני שאתה תורם או תובע זיכוי.